05:59

Гид по налогообложению майнинга

Обложение НДФЛ Одним из ключевых положений Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ является признание цифровой валюты имуществом для целей налогообложения. Таким образом ФЗ создает основу для формирования налоговой базы и регулирования всех операций, связанных с криптовалютами. Физические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся майнингом, должны будут декларировать свои доходы от таких операций, а затем перечислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Его ставка варьируется от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода. Прогрессивная шкала означает, что чем выше доход, тем больше с него придется уплатить в виде налога. Это может стать стимулирующим фактором для легализации криптовалютных доходов, так как налог станет зависимым от реальных финансовых результатов. «Доходы от криптовалютных сделок для целей налогообложения включаются в единую базу с доходами налогоплательщика от реализации ценных бумаг и паев в ПИФах, как того требует статья 210 НК РФ», – уточняет Алена Талаш, управляющий партнер ГК «РосКо». Резиденты РФ, занимающиеся добычей криптовалюты, вправе уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на понесенные ими расходы. Будьте внимательны: трехлетний период, после которого освобождаются от подоходного налога доходы от реализации прочего движимого имущества, на сделки с цифровыми валютами не распространяется. Одной из ключевых особенностей нового законодательства является то, что моментом возникновения дохода считается право на распоряжение цифровой валютой. Это может быть зачисление криптовалюты либо на адрес самого майнера, либо на адрес майнинг-пула. «Важность этого момента в том, что он определяет временные рамки для начисления налога и требует внимательного учета всех операций», – объясняет Екатерина Васенкова, владелец продукта «Бридж Групп». Однако данная ситуация может вызвать определенные сложности. Например, если криптовалюта зачислена на адрес пула, не всегда будет очевидно, когда и в каком объеме средства могут быть доступны для распоряжения. Это может потребовать более тщательного учета и дополнительных соглашений с пулом о правилах распределения прибыли между участниками. Обложение НДС «Одним из самых значительных изменений является позиция закона относительно налога на добавленную стоимость (НДС). Согласно новому законодательству, операции с криптовалютами, включая майнинг, с 1 января 2025 года не облагаются НДС. Это решение было принято для того, чтобы поощрить развитие криптовалютной экономики, а также снизить бремя налогов на тех, кто участвует в этой сфере», – отмечает Екатерина Васенкова. Обратите внимание: операции по майнингу и продаже криптовалют добавлены в список объектов, не облагаемых НДС в силу пункта 2 статьи 146 НК РФ. «Соответственно, принять «входящий» НДС к вычету в случае с криптой не получится», – предупреждает Алена Талаш. Майнерам – юрлицам и предпринимателям необходимо вести раздельный учет налога, чтобы избежать доначислений по НДС в соответствии с требованием статьи 170 НК РФ. Отмена НДС на операции с криптовалютой создаст более благоприятные условия для ведения бизнеса. Для многих предпринимателей это означает возможность сократить свои затраты на дополнительные налоговые выплаты, что в свою очередь может способствовать увеличению прибыли и инвестиционной привлекательности. Аналитики прогнозируют, что такое изменение приведет к росту числа проектов в сфере блокчейн-технологий и цифровых валют, создавая новые рабочие места и увеличивая налоговые поступления в долгосрочной перспективе от других видов налогов. Обложение налогом на прибыль Для юридических лиц, занимающихся криптовалютной деятельностью, важно учитывать налогообложение прибыли. С 2025 года ставка «прибыльного» налога составляет 25%. Это стало обязательным для всех компаний, включая те, кто получает доход от операций с цифровыми валютами. Обложению налогом на прибыль подлежит общая сумма доходов от криптовалютной деятельности, однако компании могут снизить свою налоговую базу на сумму определенных расходов. К ним относятся: электроэнергия. Поскольку майнинг криптовалют требует значительного потребления электроэнергии, эти траты могут быть учтены; оборудование. Затраты на закупку и амортизацию майнингового оборудования могут быть вычтены из налогооблагаемой базы; аренда. Законодатель разрешил учитывать расходы на аренду помещений или вычислительных мощностей для ведения майнинговой деятельности. «Прибыльную» базу по криптовалютным операциям нужно считать отдельно. Добытые в процессе майнинга активы включают во внереализационные доходы в соответствии со статьей 250 НК РФ. Правила расчета налоговой базы указаны в статье 282.3 НК РФ. «Отражать доходы нужно с учетом рыночной стоимости криптовалюты, ориентируясь на цену закрытия сделки, совершенную в конкретный торговый день на площадке организатора криптовалютных торгов, криптобиржи. Пересчет в рубли осуществляется по курсу Банка России, действовавшему на момент совершения операции», – советует Алена Талаш. Расходы на добычу криптовалюты являются косвенными в силу статьи 282.3 НК РФ. Убытки от майнинга возможно переносить и погашать за счет прибыли будущих периодов от сделок с криптовалютами в соответствии со статьей 282.3 НК РФ. Текущую переоценку по криптовалюте, ранее принятой к учету, производить не нужно, как и начислять амортизацию, об этом говорится в статьях 256 и 282.3 Налогового кодекса. Отчетность для майнеров Кроме того, закон вводит обязательство для операторов майнинговой инфраструктуры передавать в налоговые органы сведения, касающиеся деятельности клиентов, которые используют их услуги. Это положение направлено на повышение прозрачности рынка и борьбу с возможными злоупотреблениями. За непередачу таких данных предусмотрены штрафы в размере 40 000 рублей. Редакция ПБ Об ограничениях в этой сфере читайте в полной версии статьи «Гид по налогообложению майнинга» на сайте журнала «Практическая бухгалтерия». Оформите подписку и начните читать журнал «Практическая бухгалтерия». Вам будут доступны все материалы на сайте pb.buhgalteria.ru и в PDF-версии журнала в личном кабинете. Скачать счет на печатную версию журнала «Практическая бухгалтерия» Скачать счет на электронную версию журнала «Практическая бухгалтерия» Скачать счет на тариф «Практическая бухгалтерия. Премиум», в который входят печатная и электронная версии журнала «Практическая бухгалтера», а также доступ к бератору «Практическая энциклопедия бухгалтера». Подписка на новости и полезные материалы В статье использованы фото с сайта freepik.com

Нет новостей